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企业纳税筹划的常见误区及改进策略

时间:2019-12-20 来源:未知 作者:依依 本文字数:3110字

  摘要:文章主要针对企业纳税筹划的常见误区及改进开展研究,通过存在的误区问题,比如税收政策和会计制度的差异性、企业纳税筹划内部控制制度较不完善、缺少多元化的纳税筹划方法等,重点提出了几点有针对性的改进措施,比如对税收政策和会计制度的差异性进行调整、加强内部控制系统的构建、应用多元化的纳税筹划方式、注重防范纳税筹划风险等,以期促进企业纳税筹划工作的顺利进行,取得预期的筹划效果,实现企业降本增效的发展目标。

  关键词:企业,纳税筹划,会计制度

纳税筹划论文

  经济发展和社会进步,对企业发展提出了全新的要求,而纳税筹划作为企业一项重要工作内容,其重要性也越来越突出,这已经成为了企业内部共同关注的话题之一。通过加强企业纳税筹划,可以确保各种税收筹划的科学性和合理性,将企业税收负担保持在合理范围内,进一步规范涉税行为,避免出现违法违规行为,获得更高的经济效益和社会效益,从而将企业推向更为长远的发展之路。但是在现实中,一些企业在实施纳税筹划过程中,存在着一些误区,严重影响着企业的健康发展,所以必须要制定切实可行的改进措施,做到及时发现问题并予以解决。

  1 企业纳税筹划的必要性分析

  首先,税法中存在众多税收优惠。在我国经济不断发展过程中,纳税人的发展水平是不一致的,所以国家要结合不同地区的发展水平,以此制定税收优惠。比如以霍尔果斯的税收政策为例,诸多影视公司在此进行了经济活动,以此来获取相应的税收优惠。造成这种现象的原因,主要是因为纳税人希望借助霍尔果斯特定税收政策,以此来确保相关税收优惠的顺利取得。其次,纳税对象的转换性比较明显。一般来说,现阶段,纳税对象比较多,交叉或重叠现象经常出现。纳税人在实际纳税过程中,必须要借助纳税对象的重叠性,将最为适宜的纳税对象确定下来。由于在税法规定中,不同纳税对象要将不同的税额承担起来[1],所以纳税人要加强纳税筹划,确保纳税对象确定的适宜性,比如企业组织形式的选择、企业所得税小型微利企业优惠等。最后,纳税成本比较高。在企业成本中,一些是因为纳税成本导致而形成的。对于纳税人来说,纳税是重要的一项法律义务,所以要将相应的税款进行缴纳,但是在这个过程中,企业要结合自身实际情况,对适用税率进行合理选择,比如选择增值税纳税人的种类、利用增值税小规模纳税人限额免税优惠,选择按月或按季申报纳税从而减少企业纳税负担,降低税负。

  2 企业纳税筹划的常见误区

  (1)税收政策和会计制度的差异性。众所周知,税收政策和现行的会计制度之间的差异性比较显着,这对企业纳税筹划工作产生了极大的影响。首先,税收政策和会计制度在本质方面,存在着差异性。税法只依据权责发生制计算生产经营所得,其他则多采用收付实现制原则;而会计准则是按照权责发生制原则作为会计核算的基础,比如选择固定资产加速折旧类似延期纳税,并非一定对企业有利,涉及企业亏损弥补年度问题。其次,在计算方式方面,税收政策和会计制度的差异性比较显着,进而导致在收入实现和支出扣减时间方面出现差异,进而影响着企业账面会计利润和应纳税所得额。在会计制度执行过程中,企业为了能够顺利达成少缴税款的目标,对高估成本低估利润方式进行了应用。比如固定资产的界定,是否一次性计入费用,导致企业在计税过程中,任意将纳税时间进行延长,进而加剧了两者在计算利润时的差异性;又比如作为不征税收入的政府补助,只是一种递延式纳税优惠,而非免税收入和税基式减免优惠。

  (2)企业纳税筹划内部控制制度较不完善。现阶段,一些企业在纳税筹划方案实施过程中,存在着较多风险,所以企业必须要对自身经营情况进行深入分析,将可行的内部控制制度制定出来,防止风险问题的出现。基于风险管理视角,对于纳税筹划内部控制来说,主要是指要结合纳税筹划风险管理目标,针对相关业务,制定出纳税筹划事项,尤其在企业战略、投资、融资以及财务等方面[2],借助纳税筹划风险管理流程的执行,确保规章制度和程序制定的合理性。但是在现实中,特别是单位领导,不严格执行内控制度并不罕见,否则制度再合理、完善,效果也不会太好。

  (3)缺少多元化的纳税筹划方法。在实施纳税筹划工作过程中,由于缺少多元化的方式方法,也会影响到企业纳税筹划工作的开展。在纳税筹划方式较为单一化的影响下,不利于发挥出纳税筹划工作的灵活性。企业多样化的经济业务,也很难在纳税筹划框架体系中得以体现出来。比如房地产企业的土地增值税,利用增值额临界点进行纳税筹划,以达到不缴或少缴土地增值税的目的。可以通过装修增加扣除项目使得增值率不超过20%,从而享受免税。

  3 企业纳税筹划的改进措施

  (1)对税收政策和会计制度的差异性进行调整。企业财务人员要充分了解国家税收政策[3],加强与主管税务部门人员之间的沟通交流,掌握好现行有效的纳税政策内涵和充分领会立法精神。在企业所得税年度汇算清缴时,要按照税法对资产折旧摊销年限形成的税会差异等进行调整。

  (2)加强内部控制系统的构建。企业在纳税筹划过程中,要加强内部控制系统的构建,借助税收优惠政策,要结合当地政府的政策,确保纳税筹划方案的合理性和适宜性,所以说政府的政策导向[4],对于企业纳税筹划方案的实施具有极大帮助,进而实现社会资源的高效利用和配置。企业要加强内部控制系统的构建,实时监督和控制纳税筹划管理风险,做好信息收集和整理工作,借助内部控制进而达到防范风险的目的。单位主要负责人要带头执行、严格要求执行,以达到预期目的。

  (3)应用多元化的纳税筹划方式。企业所选和应用的纳税筹划方法,严重影响着最终纳税筹划的实施效果。对于企业来说,必须要对现有的纳税筹划方法进行深入分析,进行相应的评估,如果发现实际效用比较低,要不断调整和改进纳税筹划方式。现阶段,会计电算化技术已经得到了广泛的应用,结合会计数据和财务数据,在进行纳税筹划过程中,相关人员可以借助应用会计电算化相关技术和电子计算机[[55]]。同时,企业也可以分割一些生产经营性活动,将纳税筹划的实施成本降至最低,并将纳税筹划工作效率提升上来。再比如合理区分业务招待费和业务宣传费,在赠送客户的自产产品等礼品上加上企业标识,可按收入的15%作为宣传费列支,较0.5%的招待费限额起到很好的节税作用。基于此,通过多元化的纳税筹划方式,可以规范企业的纳税筹划工作,引导企业更好、更快地发展。

  (4)注重防范纳税筹划风险。一些企业在实施过程中,其重视程度不足,严重导致了风险因素的出现。在新形势下,企业必须要注重防范相关风险。具体来说,对于企业纳税筹划工作人员,必须要仔细阅读相关税法和会计准则,确保在法律允许的框架范围内。一般来说,不同企业和不同经济业务,所对应的税率也具有一定的差异性,在税务改革不断发展中,税法的变化也具有一定的差异性。基于此,要想将纳税筹划风险保持在合理范围内,要统筹考虑,不能仅考虑个别税种的节税,要注意对其他税种的影响,做到全面权衡,同时要注意税收风险。

  结论

  现阶段,企业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地,必须要提高对纳税筹划的高度重视,制定可行合理的改进措施,比如对税收政策和会计制度的差异性进行调整、加强内部控制系统的构建、应用多元化的纳税筹划方式、注重防范纳税筹划风险等,为纳税筹划管理水平的提升创造有利条件,从而助益于企业的长足发展和进步。

  参考文献
  [1]王晓菊.浅析企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].财会学习,2019(10):179,183.
  [2]杨琳.经济发展新常态下企业纳税筹划存在的问题与对策研究[J].纳税,2018,12(34):50,53.
  [3]关婷,田叶.浅谈火力发电企业税务筹划管理的现状及其优化措施[J].纳税,2018,12(33):41.
  [4]张璇.纳税筹划过程中可能面临的风险及风险应对研究[J].中国管理信息化,2017,20(23):14-15.

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