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大型集团企业纳税筹划方法探究

时间:2019-12-20 来源:未知 作者:依依 本文字数:3247字

  摘要:“营改增”的实施引发了企业税负的一系列变化,调整纳税筹划方法是降低企业税负风险的重要路径。本文分析了大型集团企业纳税筹划方法及其风险性,围绕完善内部管理环境、建立良好税企沟通、编制纳税风险预案、增值税专用发票管理四个层面,探讨了大型集团企业纳税筹划风险的有效管理路径,以供参考。

  关键词:大型集团企业,纳税筹划,税收风险,增值税专用发票

纳税筹划论文

  经济全球化趋势加剧了市场发展的不稳定因素,税收政策的调整、执法环境的变化、经营战略的转型均对企业税收筹划工作带来一定影响,引发税务风险与财产损失。在此背景下,企业务必要明确认识到税收筹划工作的重要性与风险性,采取多种措施提高其风险防范能力,推动企业的健康发展与竞争实力的提升。

  一、大型集团企业纳税筹划方法及其风险性分析

  (一)设立分支机构降低整体税负

  《公司法》针对子公司与分公司的法人资格与民事责任承担问题做出了明确界定,通常以分公司为代表的分支机构不具备法人资格与独立核算权力,应由总公司承担所得税缴纳责任。基于此,部分大型集团企业选取设立分公司的方式组织税收筹划,倘若分公司与总公司间出现一方盈利、一方亏损的状态,则在缴纳所得税时选取从盈利额中扣除亏损数额的方式,起到降低企业税负的作用。同时,企业还可以充分利用税收优惠政策,在总公司享有税收优惠的基础上设立分公司进行共享,在分公司享有税收优惠时设立子公司进行共享,发挥税收筹划作用。但该筹划方式将造成企业税收缴纳固化的情况,影响到企业运营模式的调整,且有可能增加新进入企业的成本支出,无法保障预期目标的实现[1]。

  (二)运用税收政策优化采购流程

  在大型集团企业的货物配送方式上,一种是由总公司直接运输至分公司的内部移库方式,由总公司开展集中核算;另一种是由总公司向地区总部直接销售的模式,依据应税利润确定销售价格。在大型集团企业的货物采购方式上,一种是向一般纳税人采购,价格较高,可抵扣13%或9%进项;另一种是向小规模供应商采购,价格较低,但仅能抵扣3%进项,税差较大。因此企业应在整合税收政策的基础上优化采购流程,以此提高企业毛利。但在实行低价采购策略时易产生高税支出的情况,增加企业额外的税收成本支出,存在片面性风险。

  (三)依据合同规定向供应商收费

  通常大型集团企业在与供应商建立合作关系时,需依据合同规定向供应商收取管理、商品上架、广告促销等信息服务费用,并依据供应商年销售额抽取返利,部分企业在开具劳务收入发票时还会征收6%的增值税。因此企业可以通过收取服务费、安排返利的方式进行税收筹划,基于合同规定采用出具增值税发票、票扣等方式降低成本支出,增加企业毛利。但税收政策变化、服务收入在整体费用中占比过高等因素,均成为企业在税收筹划时存在的风险问题。

  (四)利用营销策略优化税收成本

  差异化营销策略将对税收成本产生一定影响,例如当企业采取无偿赠送营销模式时需计提销项税,有偿赠送则无须增加额外税负;采用打折、降价营销方式时,虽有可能降低企业税负,但也将导致供应商返利减少;采用赠送产品营销方式时,赠送商品需计提销项税,赠送抵扣券则有助于降低税负。因此在制定营销策略时还应当充分考虑到企业的经营环境、税收政策与供应商等浮动因素,否则仍无法规避企业的纳税筹划风险。

  二、大型集团企业纳税筹划风险的有效管理路径探讨

  (一)完善企业内部管理环境,动态掌握税收政策变化

  大型集团企业务必要密切结合自身经营发展情况与税收法律标准开展税收筹划工作,完善内部税务筹划制度的建设,设立专项部门开展纳税筹划管理工作,有效发掘出其中存在的税务风险因素,保障资金的可靠运转,规避因管理不当引发纳税风险问题。同时,企业需提高自身财务管理水平,针对会计核算执行规范化管理与定期核查,确保账务清晰、税款足额,定期组织培训学习活动,提高财会人员的工作水平与业务素养。此外,当前“营改增”的实施对于部分税收政策进行了调整,因此企业还需完善信息共享平台的建设,及时获取到有关税收政策的变化信息,合理运用税收优惠政策帮助企业减轻税负,规避纳税筹划风险。以某高新技术企业为例,该企业依据15%的税率进行所得税缴纳,在纳税期内利用技术转让获取到483.46万元收入,基于国家扶持政策减免了企业所得税的征收[2]。

  (二)建立良好税企沟通关系,合理运用税收筹划方法

  我国税费的征收以税法作为主要凭证,各级税务机关负责针对纳税人行为进行稽查判定,因此企业需与所在地区的税务机关构成良好的沟通关系,倘若在税收筹划过程中针对某项税收政策存在不确定的情况,则可向税务机关进行咨询、获取准确答复,有效规避因纳税筹划不当而引发的税务风险。当税务机关对企业纳税筹划方案产生怀疑时,企业需向其提供筹划合理性的依据,以此争取到税务机关的认可,防范纳税筹划风险。在税收筹划方法的选取上,存在以下四种情况:其一是所得税抵扣项目的管理,其中业务招待费的扣除数量最多,要求企业针对接待费用进行管理条例的设定,确保费用不超过抵扣额度;其二是调整企业销售方式,运用混合销售、让利销售、兼营销售等方式实现增值税的细化,防范产生业务类别混乱的情况,依照合理比例进行抵税负税;其三是实行纳税期管理,“营改增”的实施赋予企业更加灵活的纳税筹划权力,企业还需结合自身经营实际、资金流动情况进行扣款时限的科学设置,以此减轻纳税筹划压力。

  (三)编制纳税筹划风险预案,实现税收风险有效规避

  为实现税收筹划风险的有效规避,可围绕以下四个层面进行纳税筹划风险预案的编制:其一是编制规避风险方案,结合企业经营实际与市场发展情况进行潜在风险的综合预测,并对照风险逐项规划处理措施,实现企业经营战略的合理调整;其二是编制降低风险方案,围绕损失抑制与预防视角将纳税筹划风险所造成的损失控制在最小化;其三是编制风险分散方案,结合企业经营规模进行分支机构的合理设置,依靠多家独立企业实现风险分摊,围绕企业日常开展的各项经营活动进行纳税筹划方案的编制与组合,实现分散风险的目标;其四是编制风险利用方案,将企业在纳税筹划过程中遇到的风险转变为发展机遇,利用合并、重组、分散等策略推动方案的实施,配合公共关系活动提升纳税筹划实效,更好地维护企业收益[3]。

  (四)实行增值税专用发票管理,加强财务人员培训工作

  一方面,当前“营改增”的实施有效化解了重复征税的矛盾,企业可利用增值税实现进场税额抵扣,为进一步降低企业税负、规避纳税筹划风险,企业还应当加强对增值税专用发票的管理,在与供应商签订合同时需纳入开具增值税发票的条款,尽量选取在临近合同规定截止期限时开具增值税发票,以此减少当期应缴税额。同时,企业可以选取业务外包方式进行纳税筹划管理,既有助于缓解人力资源压力,同时还可以争取到进项税额进行抵扣,并在开具增值税发票时进行严格验证管理,提高增值税专用发票的可靠性保障。

  另一方面,税收政策、企业经营状况等变化因素均有可能增加纳税筹划的不确定性,因此还需加强对工作人员专业能力、综合素质的培训管理工作。企业在招收财务人员的过程中需考核应聘者的税收筹划知识与解决问题能力,针对现有工作人员加大培训力度,引导其在日常工作中及时获取到最新政策信息、树立牢固的纳税意识,并积极与税收机构、内部其他部门间建立沟通关系,依托信息共享平台的建设深化对企业内部管理、经营运作情况的了解,更好地为纳税筹划方案的编制提供参考依据,助推企业实现降低纳税筹划风险、扩大利润空间的目标。

  结语

  综上所述,大型集团企业务必要密切跟进国家税收政策的变化步伐,结合企业经营实际进行纳税筹划方法的合理调整,合理合法地利用税收政策降低企业税负,拓展企业利润上涨与增值空间,加强与税务机关的沟通联系、完善风险预案编制工作,以此实现纳税筹划风险的有效分散,更好地维护企业合法效益。

  参考文献
  [1]赵晨羽.“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析[J].全国流通经济,2018(16).
  [2]曾世敏.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].纳税,2018(17).
  [3]黄娟.纳税风险视角下企业涉税筹划优化路径之我见[J].纳税,2017(23).

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